增值税开票培训

　　对于纳税人来说，这是一个重大的税收优惠，但如何在实践中处理可能是每个财税人员更关心的一件大事。今天，华正小编将结合政策，以销售商品为例，与大家分享开票和纳税申报的重点。ng体育娱乐app下载

　　为完善增值税制度，深化增值税改革，进一步减轻市场主体税负，财政部、国家税务总局于2018年4月4日发布了《关于调整增值税税率的通知》（财税）〔2018〕32号)规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物，原适用17%和11%的税率，分别调整为16%、10%。2018年4月19日，国家税务总局发布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号），明确了增值税纳税申报有关事项。

　　2018年5月1日是新旧税率的分界点ng体育娱乐。纳税人销售增值税义务发生在5月1日之前，即适用原税率；纳税义务发生在5月1日之后，即适用新税率。因此，财税人员开具发票时，应根据《增值税暂行条例》、实施细则和2016年财税第36号文件关于纳税义务时间的规定，判断如何正确选择适用税率。因此，财税人员开具发票时，应根据《增值税暂行条例》、实施细则和2016年财税第36号文件关于纳税义务时间的规定，判断如何正确选择适用税率。

　　首先要告诉大家的是，税率下调后，税控开票软件系统会自动升级到最新版本，增值税税率调整后的新产品和服务税分类代码表会更新。开票时，财税人员可根据实际销售货物选择相应的商品分类代码。但是如何确定税率呢？

　　政策依据：根据《增值税暂行条例》第十九条的规定，增值税义务发生的时间为收到销售款项或者取得销售款项凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。第三十三条规定，以预付款方式销售货物的，增值税义务时间为货物发出之日。

　　案例描述：A、B公司均为增值税一般纳税人。2018年4月30日，A公司支付B公司234元（根据合同约定，本款为购买预付款），B公司在收款当天发放存货，当天未开具发票ng体育下载。

　　特别提醒：税控开票软件的税率栏默认显示调整后的税率。纳税人在5月1日前未开具发票的，需要手动选择原适用税率开具发票。

　　根据上述规定，乙方应在实际发货日确认增值税纳税义务，实际发货日为4月30日，因此应适用原税率的17%，并相应开具发票（发票金额200元，发票税额34元）。

　　政策依据：《关于统一小规模纳税人标准等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第九条规定，一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具增值税发票，销售折扣、暂停或退货需要开具红字发票的，按原适用税率开具红字发票。

　　案例描述： 2018年4月15日，乙公司销售货物价税共计117元，当日开具增值税专用发票， 销售退货发生在5月2日。

　　特别提醒：实际上，财税人员应逐一核对5月1日以后开具红字发票的业务。避免与原票不一致。

　　在税率调整前，乙公司已按17%的税率开具增值税发票。5月1日后，销售退货需开具红字发票，红字发票按原适用税率17%开具，红字发票金额100元，税额17元。

　　2018年5月1日至31日，乙公司正常销售货物，开具16%税率增值税专用发票1万元，税额1600元；同时，考虑上述案例一（乙公司开具17%税率发票200元，发票税34元）和案例二（乙公司开具红字发票100元，税17元）。那么乙公司应如何填写增值税纳税申报表呢？

　　根据国家税务总局《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局2018年第17号公告）的有关规定，华正小编以《增值税纳税申报表附件（1）》（本期销售情况明细）为例，详细说明新申报表下如何申报纳税。

　　根据上述解释，如果纳税人想从6月份的申报期开始申报17%的应税项目，可以填写在16%的项目栏中。也就是说，17%原税率开具的发票适用于案例1和案例2。计算结果应手工计算，并填写在第一栏“16%税率的货物及加工、维修和修理服务”。

　　政策依据:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》第二条，纳税人申报适用17%、原增值税税率11%的应税项目，按申报表调整前后的相应关系，分别填写相关栏目。

　　特别提醒：税率改革的衔接期，对于税率改革前发生的业务，企业应明确规定发票开具和取得的时间节点，提前检查是否有错误的发票，尽量避免错开或漏开发票。5月15日至16日，5月22日至23日，5月24日至25日，高顿财税学院与税务大咖老师携手分享《大减税时代增值税实务要点控制》专题课程，帮助企业控制增值税实务要点，提高企业税务处理能力。