独立性2 NO52

　　与审计客户和利益相关者一起，在股东人数有限的实体中持有利益1、事务所团队主要是近亲客户 董高人数有限实体具有经济利益，不得具有涉及实体经济利益的商业关系，除非下列条件同时满足以下条件 (1)商业关系对事务所和审计客户都不重要 （2）经济利益对上述投资组或投资组合不重大 （3）经济利益不能使上述投资者或投资组合控制实体

　　由于商业关系或共同经济利益，事务所审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户或高级管理人员之间存在密切的商业关系，可能是由于自身利益或外部压力严重不利影响事务所团队主要近亲属审计客户董高联合创办企业事务所，团队成员不得与审计客户高管建立密切的商业关系，如果事务所有此类关系，应终止 涉及团队成员的，调离 若主要近亲属和。。。。应评估不利影响的严重程度，必要时采取预防措施消除不利影响，或将其降至可接受的产品和服务捆绑销售，相互推广产品或服务

　　如果团队成员与董高或特殊人员（会计编表）有私人关系，可能是由于自身利益，密切关系或外部压力对团队成员产生不利影响。主要近亲属在被审计客户任董高或特殊人员对独立产生严重不利影响时，没有防范措施消除不利影响或将其降低到可接受的水平 拥有此类关系的人员不得对团队成员（调离）的主要近亲属对客户的财务、经营成果和现金流产生重大影响。由于自身利益、密切关系和外部压力，对独立性产生不利影响。防范措施： 1、成员调离 2、合理安排审计项目组成员的职责，使成员的工作不涉及其他主要近亲属的职责范围。其他近亲属董高特成员的其他密切关系人员董高特也对独立性产生不利影响。预防措施： 1调离 2合理安排审计项目组成员的职责，使其工作不涉及与其密切关系的员工的责任范围。团队成员以外人员的家庭私人关系（事务所员工不是团队成员）与审计董高特的私人关系可能因自身利益和密切关系而产生不利影响。预防： 1、合理安排员工职责减少对项目组可能产生的影响(无需调离，不在团队) 2、由审计项目组以外的注册会计师对已执行的相关审计工作进行审核

　　从客户购买商品或服务公司、团队、主要近亲属1审计客户商品服务正常商业程序公平交易 （七折）通常不会对独立产生不利影响。如果交易性质特殊或金额较大，可能会对自身利益产生不利影响，公司应评估不利影响，采取防范措施： (1)取消交易或降低交易规格 (2)相关审计项目组成员调离

　　客户属于公共利益实体（更严谨、更有影响力）关键审计合作伙伴加入客户重要职位（董高特）。。。。：指项目合伙人（如签名会计师）、项目质量审计负责人和审计项目组负责关键决策或判断其他审计合伙人（其他审计合伙人也包括负责审计重要子公司或分公司的项目合伙人）（不重要），除非合伙人不再担任关键审计合伙人，公共利益实体发布财务报告不少于12个月，合伙人未参与财务报告审计，否则独立性将被视为损害（发布后12个月）2019年辞职，次年2021.3年发布.1,2020.1.10不能加入，2022年3月才能加入。。。。。错了，2021年可以加入。。。。。。。。 晕。。。。。2020年3.1发布2019年财务报告审计，2019年参与，不符合，2021.3.1发布2020年财务报告审计，未参与，2021.3.1之后就可以参与了。。。。前高级合伙人加入审计客户（董高特）不参与审计，除非高级合伙人离职超过12个月（任职前？），否则，独立性将被视为受损（2020年9月辞职，2021年9月可加入）、2加入客户董高特(子公司均为相关实体，无论重要与否)，同时满足以下条件，不被视为独立损害 (1)接受该职务时，没有预料到合并发生 (2)事务所报酬已全额支付(或提前确定固定金额支付，未付对事务所不重要) (3)该人员未继续参与，或未参与外界事务所的经营和专业活动 (4)讨论了该人员在审计客户中的职位和治理层 出乎意料 报酬付清 再无瓜葛 参与讨论

　　客户、董高特辞职加入事务所，事务所辞职加入客户，项目组的前合伙人可能因密切关系或外部压力而受到不利影响。前成员加入审计客户，担任重要职务(董高特已经是审计客户，注册会计师在审计过程中从乙方跳到甲方)，与事务所保持重要联系，造成非常严重的不利影响。因此，没有防范措施可以将其降低到可接受的水平，同时满足，不视为损害独立性: 1前任，无权从事务所获得报酬福利 未付金额并不重要 3前任未继续参与，外界未参与公司业务活动或专业活动无重要联系，不影响前合伙人加入实体担任董高特，实体成为审计客户（未成为审计客户）可能因密切关系或外部压力产生不利影响，预防： 1.修改审计计划(前任知道审计计划，要改） 2分配更有经验的人员(比前任更厉害，对付前任，见招拆招) 3适当人员审查前任已执行的工作(前任离职前是否取悦客户？）团队成员计划加入审计客户（抓住机会，计划跳槽）将因自身利益对独立性产生不利影响，公司应制定政策和程序，要求审计项目团队成员与审计客户协商，向公司报告，收到报告后，公司评估不利程度，采取必要的预防措施，消除不利或降至可接受水平： 1调离 除2个项目组外，注册会计师对审计项目组成员作出的重大判断进行审查ng体育官网

　　如果审计项目团队成员最近担任审计客户董高特，财务报告覆盖期间可能会对自身利益、自我评价或密切关系产生非常严重的不利影响，导致无预防措施降低到可接受的水平，注册会计师不得将此人分配给审计团队(本团队)，在财务报告覆盖之前，可能会因自身利益和密切关系对独立性产生不利影响。不利影响及评价的严重程度： (1)成员在客户中的职位(曾任职位对现任审计对象无影响) (2)成员离开客户的时间长短 （3）审计项目组成员的角色

　　临时借调员工一般可能因自我评价、过度推广和密切关系而产生不利影响。应评估不利影响，并采取措施消除或降低到可接受的水平。防范： （1）借出员工的工作进行额外审查（其他人来检查他的工作） （2）合理安排职责，使借款员工在借调期间不审计工作（不得自行审计） (3)不安排其为审计项目组成员(将其排除在外，不参与审计)不会产生不利影响(1)仅短期借出 (2)借出员工不得提供xx禁止提供非认证服务服务 （3）借出员工不得承担审计客户管理责任，审计客户负责指导和监督员工的活动

　　公司长期委派同一合伙人或高级员工进行客户审计，评价因密切关系和自身利益而产生的不利影响的不利影响： 11加入项目组的时间长短 在2个项目组中扮演角色 3.事务所组织机构 。。。。预防、消除或降至可接受水平： 人员轮换出审计项目组 除2项目组外，注册会计师审核人员已执行工作 定期对业务独立质量进行定期审核

　　13、董高，公司合伙人或员工兼任审计客户，将对自我评价和自身利益产生非常不利的影响，因此，没有防范措施可以将其降低到可接受的水平（不兼任）

　　在确定某人担任关键审计合伙人的年限时，服务年限应包括同一审计业务担任关键审计合伙人的年限，一般已成为公共利益实体审计客户冷却项目合伙人（其他签名注册会计师）55特殊情况，任职期可延长1年质量审查53个关键审计合伙人52个关键审计合伙人

　　注册会计师应累计计算上述职位（单个或多个累计），除非人员不再满足最短时间要求，否则累计期间不得清除和重新计算？？？？？？？？

　　管理职责因自身利益、自我评价、密切关系，过度推广对独立性有非常严重的不利影响，导致没有防范措施可以降低到可接受的水平

　　非公共利益变公共利益实体成为公共利益前服务年限成为公共利益实体后继续服务年限冷静期项目合作伙伴质量审查其他X≤35-x532X≥2532客户首次公开发行证券

　　简单沟通会计政策、内部控制、审计调整建议，对独立性没有不利影响(听不听是管理层自己的事)

　　如果事务所只向审计客户提供意见或建议，协助其管理层履行职责，通常不视为承担管理层责任（不采纳管理层自己的决定）

　　日常或机械会计服务，不需要大量的专业判断，不影响独立性，对方确定政策、寿命、残值，你去算折旧，你不能确定这些政策，估计，估计

　　提供会计咨询，如账户调整、分析、收集监管机构要求的信息、会计准则转换（提供咨询、转换）——哪一部分是正确的？待确认

　　（3）接受服务的分支机构或者关联实体对被审计财务报告不重要，或者服务涉及的事项对分支机构或者关联实体的财务报表不重要（对审计对象影响不大）

　　公共利益实体、事务所不得提供会计、记账服务，包括编制被审计服务报表（包括财务报表附注）或构成财务报表基础的财务信息，并满足以下要求：

　　18、税务服务编制纳税申报表通常不是独立的。。。。。。编制会计分录计算税务公共利益实体，除非紧急情况和监管同意，事务所不得计算当期所得税或递延资产、负债，用于编制会计分录（不得对审计对象产生重大影响）税收筹款或其他税务咨询税务建议的有效性取决于特定的会计处理或财务报告，同时，由于自我评价造成的严重不利影响，没有防范措施消除不利影响或降低到可接受的水平 (1)项目组对会计处理或列报的适宜性有疑问 （2）税务建议结果或执行后果对审计财务报告有重大影响，协助解决税务纠纷（1）担任审计客户辩护人，涉及金额对被审计单位财务报告有重大影响，公司不得提供此类服务（过度推广）（2）在公开审判或仲裁期间，公司可以继续为审计客户提供法院裁决咨询，如协助客户回答具体问题、提供背景材料或证据或分析税务问题

　　19、评估服务，如果评估水平对合并表(不能评估)有重大影响，由于自我评估或过度推广对独立性的不利影响，不属于公共利益实体评估服务，帮助履行纳税申报或纳税筹款的目的，评估结果对财务报告没有直接或间接影响，或者评估经税务机关类似的外部审查对独立性没有不利影响。评估对财务报告有重大影响，评估结果高度主观。不得提供公共利益实体评估或积累对被审计财务报告有重大影响

　　(2)担任辩护人，纠纷涉及的金额对被审计单位财务报告有重大影响，严重不利影响，导致无预防措施，事务所不得提供此类服务

　　（1）公司合伙人或员工担任客户首席法律顾问，对独立性产生严重不利影响，导致无预防措施，公司不得提供此类服务

　　如果财务建议的有效性取决于特定的会计处理或财务报告，并且存在以下情况，事务所不得提供此类财务建议

　　24、提供公司财务服务可能对自我评价或过度推广产生不利影响，公司不得提供涉及推广、交易或承销审计客户股票的公司财务服务

　　长期未支付应付审计费，特别是相当一部分审计费在下一年审计报告发布前未支付，可能对自身利益产生不利影响，公司通常要求客户在审计报告前支付去年的审计费。报告后未支付的，应采取措施评估不利影响：ng体育下载

　　25、收费占合伙人从所有客户收取的费用总额的很大比例？？？？？？(事务所收费？）由于自身利益或外部压力会产生不利影响，防范: （1）扩大事务所客户群，减少依赖 (2)项目组以外的注册会计师审核工作 (3)定期独立质量审查从某一客户收取的全部费用占合伙人或分公司收费总额的很大比例(合伙人收费？）由于自身利益或外部压力会产生不利影响，防范: （1）扩大事务所客户群，减少依赖 (2)项目组以外的注册会计师审核工作从属于公共利益实体的某客户收取全部费用比重较大 (事务所收费？）由于自身利益或外部压力会产生不利影响，防范: 如果事务所连续两年从一个属于公共利益实体的审计客户和相关实体收取的所有费用占所有客户收费的比例＞15%，事务所应向客户治理层披露实施情况： (1)第二年财报审计意见发表前，其他事务所应当重新审查业务质量或者其他机构的审查 （2）第二年财务报告审计意见发表后，其他事务所应当在第三年财务报告审计意见发表前对第三年财务报告进行审计

　　B、审计项目组成员的薪酬或绩效评价政策与向客户销售非认证服务挂钩，会对自身利益产生不利影响。预防:(年轻人可以调离，所以可以挂钩)

　　A、关键审计合伙人的薪酬或绩效评价政策不得与向客户销售非认证服务直接挂钩（老板不能调离，也不能挂钩）